Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоговые каникулы: ликбез для предпринимателей». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В НК РФ чётко сказано, что на нулевую ставку могут претендовать только ИП, впервые зарегистрированные после вступления в силу соответствующих региональных законов. Казалось бы, здесь имеется в виду человек, который вообще первый раз в своей жизни получил статус индивидуального предпринимателя.
Кто такой впервые зарегистрированный ИП
Какое-то время именно так толковались нормы НК, поэтому тем физлицам, которые когда-то уже имели статус ИП, но снялись с учёта в этом качестве, ИФНС отказывала в нулевой ставке.
Но после выхода обзора судебной практики от 04.07.2018 года, утверждённого Президиумом ВС, трактовка изменилась.
Цитата: «Условием применения налоговой ставки 0 процентов является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта Российской Федерации, а не за весь период деятельности гражданина. Следовательно, физические лица, ранее обладавшие статусом индивидуальных предпринимателей и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить её впервые после начала действия закона субъекта Российской Федерации, устанавливающего налоговую ставку 0 процентов, не исключаются из сферы применения положений пункта 4 статьи 346.20 и пункта 3 статьи 346.50 Налогового кодекса».
Это означает, что статус бывшего ИП не помешает ему работать в рамках налоговых каникул, если повторная регистрация произошла после того, как в регионе принят соответствующий закон. Теперь и Минфин с этим соглашается, например, в письме от 22.03. 2019 г. № 03-11-11/19514.
Как перейти на налоговые каникулы
Специальной процедуры перехода на налоговые каникулы для ИП в 2023 не предусмотрено, то есть никаких заявлений писать не требуется. Нулевая ставка будет отражаться в годовой декларации по УСН или в заявлении на получение патента.
Но необходимо внимательно изучить региональный закон, чтобы понять, попадает ли ИП под установленные требования. А ещё надо разобраться, какие конкретно виды деятельности в регионе облагаются по нулевой ставке, и соответствуют ли им ОКВЭДЫ предпринимателя. Если есть сомнения, стоит обратиться с вопросом в свою ИФНС.
И последнее, о чём стоит сказать, это налоговый период каникул ИП. Для УСН — это календарный год, в том числе, неполный. А на ПСН — период, на который выдан патент.
Например, если вы зарегистрировали ИП на УСН в начале июля 2022, из календарного года под налоговые каникулы попадут только последние шесть месяцев. В запасе останется один полный год (2023), то есть в результате каникулы продлятся не два года, а полтора.
В чём заключаются льготы и где они действуют
Отпуск от налогообложения для предпринимателей — это один из видов государственной поддержки. На первых этапах ведения собственного малого бизнеса, когда еще не совсем понятно, пойдет ли все по плану и станет ли дело приносить прибыль, обязанность делать отчисления в госбюджет может оказаться губительной.
Чтобы помочь новоявленным бизнесменам, правительство разработало ряд законодательных актов, которые освобождают их от уплаты налогов на определенный промежуток времени. Однако, чтобы попасть под действие закона необходимо соблюсти ряд обязательных требований. Далее мы рассмотрим кому предоставляются налоговые каникулы, какие условия и льготный период налогообложения для вновь открывшихся ИП существует.
Отпуск перед ФНС — это не абсолютная отсрочка от всех платежных обязательств. Оплачивать не надо будет только основной налог по патенту или УСН. Другие расчеты предприниматель должен делать в штатном режиме. Сюда относят страховые взносы с заработной платы, НДФЛ, транспортную пошлину, сбор на имущество, согласно его кадастровой оценке и пр.
Подробный свод правил, относительно применения снижения финансовой нагрузки, расписан в соответствующих законодательных актах для «упрощенцев» — это 346.20 статья НК РФ, для ПНС — 346.50. Обратите внимание, чтобы бизнесмен мог воспользоваться положенными льготами, последние должны утвердиться еще и на региональном уровне.
Начинающий предприниматель имеет гарантированное право пользоваться 0 ставкой только в ограниченные сроки — два налоговых периода со дня оформления. Продолжительность последних зависит от того, какую систему налогообложения он выбрал. Для упрощенной — это один год, для патентной — от 1 месяца до года.
Чтобы максимально освободиться от обязательных выплат в казну, необходимо оформлять ИП в первые недели января. Обратите внимание, что согласно недавним поправкам в НК РФ, отпуск будет действовать до конца 2023 г. Следовательно, чтобы получить наибольшую для себя выгоду, бизнесмен должен зарегистрировать свой бизнес не позже начала 2021 г.
Человек оформился второй раз, может ли он рассчитывать на льготы
Иногда встречаются ситуации, когда бизнесмен прекратил работу и официально снялся с учета, а потом вновь зарегистрировался, но уже после того, как вступило в силу постановление региональной власти о введении снижения финансовой нагрузки. Действуют ли налоговые каникулы (освобождение от налогов) для предпринимателей (ИП) на патенте и УСН в таком случае?
В юридической сфере до недавнего времени по этому поводу велись активные споры. Так Министерство Финансов четко дало понять, что льготы полагаются исключительно тем гражданам, которые впервые в жизни решили зарегистрировать предпринимательскую деятельность. Это автоматически «отсеивало» снявшихся с учета и повторно оформившихся налогоплательщиков (после принятия закона о 0-й ставке).
Однако часть бизнесменов при помощи судебных инстанций попытались обыграть позицию Минфина. Финальную точку в разногласиях поставил Верховный Суд РФ. Суть закона о налоговых каникулах для ИП заключается в том, что все физлица, которые раньше находились в данном статусе и завершившие свой бизнес, а затем вновь возобновившие его, но уже после вступления в силу поправок в законодательную базу, устанавливающих отпуск от налогообложения, имеют право на беспроцентную ставку.
Условия работы на налоговых каникулах
А теперь подробнее рассмотрим условия, при которых ИП может работать по нулевой ставке, т.е. в режиме налоговых каникул.
1. Виды деятельности, по которым можно не платить налоги, должны быть направлены на развитие отдельных отраслей: производственной, социальной, научной, сферы оказания бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания. Торговля, общепит и многие прочие услуги под нулевую ставку не подпадают. На какие именно сферы распространяются налоговые каникулы для малого бизнеса в 2023 году? В каждом субъекте РФ перечень видов деятельности свой.
Например, закон Волгоградской области от 17 сентября 2015 года N 157-ОД в редакции от 26 апреля 2022 утвердил на 2023-2024 годы налоговые каникулы для следующих видов деятельности на ПСН (для ИП на УСН деятельность перечислена в приложении к закону от 14.07.2015 № 130-ОД):
| 1 | Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения | 27 | Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг |
| 2 | Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | 28 | Производство кожи и изделий из кожи |
| 3 | Парикмахерские и косметические услуги | 29 | Переработка и консервирование фруктов и овощей |
| 4 | Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий | 30 | Производство молочной продукции |
| 5 | Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | 31 | Растениеводство, услуги в области растениеводства |
| 6 | Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов по индивидуальному заказу населения | 32 | Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность |
| 7 | Ремонт мебели и предметов домашнего обихода | 33 | Деятельность по письменному и устному переводу |
| 8 | Услуги в области фотографии | 34 | Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами |
| 9 | Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг | 35 | Резка, обработка и отделка камня для памятников |
| 10 | Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений | 36 | Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию |
| 11 | Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | 37 | Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования |
| 12 | Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | 38 | Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков |
| 13 | Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых | 39 | Услуги по уходу за домашними животными |
| 14 | Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | 40 | Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 15 | Изготовление изделий народных художественных промыслов | 41 | Услуги по изготовлению валяной обуви |
| 16 | Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами | 42 | Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения |
| 17 | Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | 43 | Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения |
| 18 | Чеканка и гравировка ювелирных изделий | 44 | Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения |
| 19 | Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками | 45 | Ремонт игрушек и подобных им изделий |
| 20 | Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления | 46 | Ремонт спортивного и туристического оборудования |
| 21 | Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий | 47 | Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения |
| 22 | Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | 48 | Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения |
| 23 | Деятельность по благоустройству ландшафта | 49 | Сборка и ремонт очков |
| 24 | Услуги по прокату | 50 | Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества |
| 25 | Услуги экскурсионные туристические | 51 | Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы |
| 26 | Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение | 52 | Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов |
Условия предоставления льготы
- В регионе ИП местным законом введены налоговые каникулы (ставка 0 %) для вновь зарегистрированных ИП.
- ИП впервые прошел госрегистрацию в ИФНС после введения (во время действия) в его регионе каникул, а также выбрал, что применять: УСН либо ПСН.
- С момента госрегистрации не прошло 2 года.
- Деятельность, которую он осуществляет, подпадает под действие каникул. Например, данное условие выполняется, если ИП работает в СПб., занимается научной деятельностью (согласно Закону СПб. № 185-36 от 05.05.2009 с изм., привнесенными на 28.04.2022).
- Доля доходов по льготной деятельности не меньше 70 % от совокупной выручки по результатам года (актуально для упрощенцев).
- В работе на том либо ином спецрежиме нет перерывов (например, при покупке 2 патентов право на нулевую ставку утрачивается, если между сроками этих патентов будет перерыв, что свидетельствует о перерыве в применении ПСН).
- ИП соблюдает дополнительные условия, установленные его регионом (при их наличии).
Как воспользоваться налоговыми каникулами?
Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1. Налоговую ставку 0 % нужно будет указать при сдаче годовой декларации.
Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.2-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.
Важно. Налоговые каникулы обратной силы не имеют! Налоговыми каникулами необходимо воспользоваться вовремя, в противном случае постфактум навстречу налоговая не пойдет. Если новичок-ИП проработал до конца первого календарного года и сдал отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, вернуть налоги за этот год он уже не сможет.
Кто подпадает под налоговые каникулы в 2021 году? Требования
Индивидуальные предприниматели, которые подходят под данные критерии могут воспользоваться поддержкой правительства:
- ИП необходимо использовать УСН или ПСН;
- ИП должен быть зарегистрирован впервые;
- Если зарегистрированный впервые ИП на ОСН, в течение 2 лет при переходе на УСН или ПСН;
- Род деятельности должен быть связан с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами.
Отели и гостиницы, а также ИП сдающие помещения, также могут воспользоваться налоговыми каникулы.
ВАЖНО! Доля работ, товаров или услуг должна быть не менее 70% от общего дохода ИП.
Длительность налоговых каникул может составлять не более 2 налоговых периодов.
Кроме основных правил, которые прописаны в ФЗ, регионы имеют право самостоятельно определять список видов деятельности, который подпадает под налоговые каникулы, а также некоторые ограничения. Основными критериями здесь выступают:
- численность работников;
- предельный размер доходов.
Что такое налоговые каникулы
Чтобы приступить к рассмотрению важных вопросов по теме, стоит сначала дать определение понятия. Итак, налоговые каникулы – это период применения льгот для предпринимателей, во время которого бизнесмены освобождаются от налогообложения.
Законодательно, применение НК для предпринимателей было установлено в начале 2015 года, когда бизнесмены особенно нуждались в поддержке со стороны государства. Суть налоговых каникул для новых ИП заключалась в том, что бизнесменам представлялась возможность производить налоговые начисления по нулевой ставке в течение определенного срока.
Применение налоговых каникул для начинающих предпринимателей заключается в следующем:
- освобождение от выплаты отдельного вида налога (зачастую это налог на прибыль);
- снижение процентной ставки налоговых выплат на определенное количество времени;
- сочетание обеих форм поощрения (например, первые 2 года предприниматель не платил определенный налог вовсе, а следующие 2 года налоговая выплата снизится на 60%).
Как оформить налоговые каникулы
Чтобы воспользоваться налоговыми каникулами для ИП, бизнесмену придется позаботиться о подготовке и предоставлении документов для оформления льготы в налоговую службу. Кроме того, действовать следует строго по алгоритму:
- Стать индивидуальным предпринимателем, зарегистрировавшись, и обратиться в ФНС по месту регистрации ИП для уточнения, можно ли применять данную льготу.
- Подготовить и подать документы для оформления УСН. Сделать это нужно не позднее месяца после регистрации ИП.
- В течение месяца получить уведомление о предоставлении налоговых каникул.
Здесь важно соблюдать ряд важных моментов:
- придется подготовить документы, подтверждающие, что гражданина в качестве ИП зарегистрировался впервые;
- после получения преференции, к отчетности приложить сопроводительную записку к применению налоговых каникул.
В целом процедура достаточно стандартна, однако если есть вопросы или необходима дополнительная консультация, то получить ее можно будет в ФНС.
Заполнение книги доходов и расходов на налоговых каникулах
Ведение книги учёта доходов и расходов (КУДиР) входит в обязанность налогоплательщиков на УСН. При этом налоговые каникулы не освобождают предпринимателя от данной обязанности. Сведения из КУДиР могут быть использованы для отслеживания предельных значений по полученным доходам, поскольку в случае их превышение предпринимателю необходимо будет сделать перерасчёт и уплатить налог на общих основаниях.
Если инспекторы установят факт некорректного или недостоверного ведения КУДиР, то налогоплательщику придётся оплатить штраф в размере 10 000 рублей.
На налоговых каникулах предприниматель на УСН не освобождается от ежегодного представления деклараций. При заполнении указывается используемая ставка в 0%.
При этом ИП на ПСН могут не направлять в ФНС отчётность и не уплачивать налог в период действия налоговых каникул.
Что такое налоговые каникулы для ИП
Времена нынче сложные и задача государства состоит в предоставлении посильной помощи малому бизнесу в условиях затянувшегося кризиса. Именно поэтому и последовало правительственное решение, которое рассматривается, как освобождение от налогов начинающих предпринимателей с 2023 года. Что же представляет из себя налоговая амнистия 2023 года для ИП?
Зарегистрировавшиеся имеют право освобождаться от ряда налоговых обязательств на УСН и ПСН. Все же остальные налоги, к которым относятся акцизы, земельный налог и т.д., необходимо продолжать выплачивать. Также предприниматель, освобожденный от налогов, должен продолжать платить обязательные страховые взносы на пенсионное страхование, как лично за самого себя, так и за всех без исключения наемных работников.
Условия предоставления налоговых льгот для ИП
Как указывалось выше, ИП, открытые в 2023 году освобождаются от налогов, но чтобы налоговая ставка оказалась нулевой, он обязан придерживаться ряда необходимых условий:
- Предприниматель прошел регистрацию уже после принятия и вступления в силу закона о налоговой амнистии;
- Используется УПН или ПСН;
- Деятельность предприятия должна вестись только в разрешенных законом областях;
- Доля прибыли от основной деятельности обязана составлять не менее 70% во всех доходах;
- Нулевая налоговая ставка непременно обязана быть согласована с региональными властями, имеющими право вносить определенные корректировки в льготные условия.
Как начать работать на налоговых каникулах?
Чтобы получить льготу от государства, нужно выполнить такую последовательность действий.
1. Проверить, что все условия для применения каникул выполнены
В первую очередь, следует зайти на сайт министерства финансов и найти соответствующий месту работы ИП региональный закон о каникулах. Необходимо убедиться, что ОКВЭД предприятия соответствует кодам, разрешенным для применения льготы, а также проверить, какой объем доходов поступает именно от данной деятельности.
Проверить, подходит ли предприниматель под требования налоговых каникул, также помогут в налоговой инспекции.
2. Подать заявление на выбранный тип налогообложения
Для новых ИП, которые планируют работать на «патенте», следует подать заявление на выбранную систему налогообложения и в нем указать полное название регионального закона о каникулах и налоговую ставку 0%.
Если работающий на ПСН предприниматель уже пользуется первым полученным патентом, то использовать льготу можно будет на следующий патент на весь срок его действия. В этом случае при подаче заявления также необходимо будет указать закон и свою льготную ставку.
Чтобы новым ИП получить право работать на УСН, необходимо в течении максимум 30 дней с даты регистрации ИП подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.
Если работающий меньше 1 года предприниматель не применяет «упрощенку», но по всем остальным условиям подходит для каникул, то он может в конце года подать заявку на переход на УСН и следующий период пользоваться льготой.
Предприниматель, который не знал о своем праве на такую льготу, а также уже сдал стандартную отчетность и заплатил взносы в бюджет не сможет вернуть себе налоги за предыдущий год. Теперь ИП имеет право только на положенный ему второй льготный налоговый период — в следующем году можно работать со ставкой 0%.
Как составлять отчеты и заполнять КУДиР на налоговых каникулах?
Предприниматели на ПСН не должны отчитываться или платить за получение патента, находясь на каникулах.
ИП на «упрощенке» обязательно ежегодно должны подавать декларацию, на льготный период в ней указывается ставка 0%. Остальные поля документа заполняются как обычно.
Книгу учета доходов и расходов обязаны своевременно заполнять все предприниматели на УСН, поэтому нужно вести данный учет также и на время льготного периода. В том числе, КУДиР понадобится для отслеживания лимитов по доходам на УСН и процента льготной деятельности. Если предприниматель обнаружит превышение максимально допустимых уровней по доходам, то он обязан рассчитать и оплатить налог на общих основаниях.
За непредоставление Книги или неполные данные в ней налоговики могут оштрафовать на 10 000 рублей.
Нужно ли платить страховые взносы, находясь на налоговых каникулах?
Льготный период, к сожалению, относится только к налоговым отчислениям. Страховые взносы за себя и за своих сотрудников ИП придется платить в обычном режиме. Минфин считает, что с началом предпринимательской деятельности человек берет на себя определенные обязанности и риски. В том числе, он должен вести бизнес таким образом, чтобы была возможность оплаты не налоговых обязательств — страховых взносов.
За деньги, полученные в бюджет, оплачиваются пенсии, социальные выплаты и пособия, декретные отпуска. Такие расходы невозможно отложить на определенный период, поэтому чиновники установили льготный режим только в отношении налогов.
Итак, налоговые каникулы во многих регионах будут работать до конца 2023 года и доступны для предпринимателей на УСН и ПСН, если выполнен ряд условий. Воспользоваться своим правом на льготу смогут как вновь зарегистрированные ИП, так и те, кто начал работать не больше 1 года назад. Применить налоговые каникулы можно будет и в случае повторной регистрации предпринимателя, если он снимался с учета еще до принятия регионального закона о льготе.